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盈余公積分錄怎么做
每年年末，平時(shí)笑得燦爛的財(cái)務(wù)小姐姐小哥哥們，都變成了一惹就炸毛的暴走“小怪獸”。像噩夢(mèng)一樣的年尾，各種賬單、各種報(bào)表，一個(gè)頭兩個(gè)大。
其中年末盈余公積的財(cái)務(wù)處理幾乎是每個(gè)會(huì)計(jì)人都會(huì)遇到的問(wèn)題。無(wú)論你是在備考職稱考試還是已經(jīng)工作，都需要好好掌握。接下來(lái)跟著蛙蛙一起去學(xué)習(xí)下盈余公積的財(cái)務(wù)處理方式吧！
知己知彼
盈余公積是個(gè)啥？
01概念
盈余公積，是指企業(yè)按照《公司法》的規(guī)定，從當(dāng)年凈利潤(rùn)中提取的積累資金。
02分類
盈余公積大致分為兩類：
1．法定盈余公積：一般情況下根據(jù)《公司法》或財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，上市公司的提取法定盈余公積的比例，是按照稅后利潤(rùn)的10%提取。如果法定盈余公積累計(jì)數(shù)額已經(jīng)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，則可以不繼續(xù)提取。
2．任意盈余公積：任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會(huì)的決議提取一部分利潤(rùn)，提取比例可以根據(jù)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的需要來(lái)確定。
03作用
提取后的盈余公積主要用于以下三點(diǎn)：
1．彌補(bǔ)虧損：主要是年度稅前和稅后利潤(rùn)的彌補(bǔ)；
2．轉(zhuǎn)增資本：當(dāng)公司需要將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，必須經(jīng)股東大會(huì)決議批準(zhǔn)方可；
3．分配股利：在企業(yè)沒(méi)有利潤(rùn)的情況下，則不可以分配股利。
得心應(yīng)手盈余公積咋處理？
重點(diǎn)來(lái)咯�。。�
盈余公積相關(guān)分錄撰寫匯總：
企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時(shí)：
借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積
貸：盈余公積——一般盈余公積
企業(yè)按規(guī)定提取公益金時(shí)：
借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積
貸：盈余公積——公益金
企業(yè)將提取的公益金用于集體福利設(shè)施支出時(shí)：
借：盈余公積——公益金
貸：盈余公積——一般盈余公積
企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)(按照當(dāng)期彌補(bǔ)虧損的數(shù)額)：
借：盈余公積——一般盈余公積
貸：利潤(rùn)分配——盈余公積轉(zhuǎn)入
企業(yè)用提取的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)(按照批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)增資本數(shù)額)：
借：盈余公積——一般盈余公積
貸：實(shí)收資本或股本
學(xué)霸附身盈余公積題咋做？
熟悉了知識(shí)點(diǎn)，咱們來(lái)試試水
看看知識(shí)掌握了嗎？
例題一
某上市公司去年因?yàn)檫\(yùn)營(yíng)得當(dāng)，最終實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1百萬(wàn)元。根據(jù)公司法的相關(guān)規(guī)定及其股東大會(huì)的決定，做出如下裁定：按10%的比例提取法定盈余公積，按2%的比例提取任意盈余公積。試編寫相關(guān)分錄。
提取法定盈余公積＝凈利潤(rùn)×提取比例＝1 000 000×10%＝100 000（元）
提取任意盈余公積＝凈利潤(rùn)×提取比例＝1 000 000×2%＝20 000（元）
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 100 000
——提取任意盈余公積 20 000
貸：盈余公積——法定盈余公積 100 000
——任意盈余公積 20 000
例題二
某有限責(zé)任公司2008年度盈利3 500 000元，按25%所得稅稅率計(jì)算繳納所得稅后，分別按10%和5%計(jì)提法定盈余公積和任意盈余公積。此業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理過(guò)程及步驟如下：
1.計(jì)算應(yīng)交的所得稅，計(jì)提法定盈余公積和任意盈余公積，計(jì)算過(guò)程如下：
應(yīng)交所得稅=3 500 000元×25%=875000元
提取法定盈余公積=（3 500 000-875 000）元×10%=262 500元
提取任意盈余公積=（3 500 000-875 000）元×5%=131 250元
2.根據(jù)計(jì)算所得的應(yīng)交所得稅，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：
借：所得稅費(fèi)用 875 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 875 000
3.對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 262 500
——提取任意盈余公積 131 250
貸：盈余公積——法定盈余公積 262 500
——任意盈余公積 131 250
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