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北京市地方稅務(wù)局—稅收法規(guī)查詢
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北京市地方稅務(wù)局關(guān)于開具土地增值稅涉稅證明有關(guān)問題的通知
京地稅地[號&
被轉(zhuǎn)發(fā)文件標題：
被轉(zhuǎn)發(fā)文件文號：
北京市地方稅務(wù)局&
法律級次：
稅收規(guī)范性文件&
土地增值稅&
有關(guān)規(guī)費：
稅收優(yōu)惠
征收管理
法律救濟
公布日期：
實施日期：
時效性：
主題詞：
&&&&北京市地方稅務(wù)局關(guān)于開具土地增值稅涉稅證明有關(guān)問題的通知&&&&京地稅地[號&&&&各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：&&&&
為貫徹落實《國家稅務(wù)總局 財政部 建設(shè)部關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》(國稅發(fā)[2005]89號)及《國家稅務(wù)總局、財政部、國土資源部關(guān)于加強土地稅收管理的通知》(國稅發(fā)[號 )文件中關(guān)于房地產(chǎn)管理部門應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，在辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記時應(yīng)查驗土地增值稅完稅(或減免)憑證的要求，規(guī)范稅務(wù)機關(guān)出具土地增值稅涉稅證明的工作，加強和完善對土地增值稅的征收管理，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：&&&&
一、土地增值稅涉稅證明的適用范圍&&&&
對在北京市范圍內(nèi)需辦理土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、名稱變更手續(xù)的納稅人，除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售新建商品房項目和個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)兩種情況外，均屬于土地增值稅涉稅證明確認的范圍。&&&&
二、開具土地增值稅涉稅證明的具體項目及審核資料&&&&
(一)對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物取得收入，并按政策規(guī)定確認已繳納稅款的項目;&&&&
(二)對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，確認沒有應(yīng)納稅款(零稅款)的項目; &&&&
(三)根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，有下列情況之一的項目，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批并按土地增值稅減免稅審批程序或?qū)徍嗣庥枵魇胀恋卦鲋刀惖捻椖浚?&&&
1.因國家建設(shè)需要被政府批準依法征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。&&&&
2.因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而拆遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的。&&&&
3.根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號)規(guī)定，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的納稅人，持土地使用權(quán)證和房屋所有權(quán)證、雙方合作建房合同、公*等有關(guān)資料，到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理審核手續(xù)。&&&&
4.根據(jù)財稅字[1995]48號文件規(guī)定，在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的納稅人，持土地使用權(quán)證和房屋所有權(quán)證、政府有關(guān)部門批件或公*等有關(guān)資料，到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理審核手續(xù)。&&&&
5.根據(jù)財稅字[1995]48號文件規(guī)定，對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營企業(yè)的納稅人，持土地使用權(quán)證和房屋所有權(quán)證、投資聯(lián)營有關(guān)合同書、政府有關(guān)部門批件或公*等有關(guān)資料，到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理審核手續(xù)。&&&&
(四)根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，納稅人有下列情況之一的，需要稅務(wù)機關(guān)出具《土地增值稅涉稅證明》，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，不屬于土地增值稅征收范圍的項目。&&&&
1.以贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅人，持土地使用權(quán)證明和房屋產(chǎn)權(quán)證明、房地產(chǎn)贈與協(xié)議書和公*等有關(guān)資料，到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理界定審核手續(xù)。&&&&
2.因單位名稱變更需要辦理房地產(chǎn)權(quán)屬名稱變更手續(xù)的納稅人，持土地使用權(quán)證和房屋所有權(quán)證、上級部門和工商管理部門批復文件等有關(guān)資料，到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理界定審核手續(xù)。&&&&
(五)其他有關(guān)需要辦理房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移等有關(guān)手續(xù)的納稅人，持土地使用權(quán)證和房屋所有權(quán)證及房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)資料，到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理界定審核手續(xù)。&&&&
三、啟用《土地增值稅涉稅證明專用章》&&&&
按照《北京市地方稅務(wù)局印發(fā)的通知》(京地稅法[1994]36號)文件規(guī)定，各局可以制發(fā)專門用于開具土地增值稅涉稅證明的印章，用于土地增值稅涉稅證明開具工作。&&&&
印章應(yīng)使用“北京市xx區(qū)、縣地方稅務(wù)局xx稅務(wù)所土地增值稅涉稅證明專用章”(簡稱土地增值稅涉稅證明專用章)字跡。印章刻制的規(guī)格、形狀、數(shù)量、編號按照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于稅務(wù)行政執(zhí)法文書使用印章和印章管理暫行規(guī)定》第八條第2項規(guī)定執(zhí)行。&&&&
四、土地增值稅涉稅證明的辦理&&&&
納稅人在辦理房屋、土地權(quán)屬過戶手續(xù)前，應(yīng)攜帶有關(guān)資料，向主管地方稅務(wù)機關(guān)提出開具土地增值稅涉稅證明申請，并填寫《土地增值稅涉稅證明申請表》。主管地方稅務(wù)機關(guān)審核無誤后，向納稅人出具加蓋土地增值稅涉稅證明專用章的《土地增值稅涉稅證明》。&&&&
納稅人需持《土地增值稅涉稅證明》到房屋土地管理部門辦理土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、名稱變更手續(xù)。&&&&
五、各局應(yīng)依照本通知結(jié)合本局的實際情況，制定開具土地增值稅涉稅證明管理的具體實施辦法和辦理程序，落實崗位責任，嚴格按照土地增值稅的政策規(guī)定，征管程序進行辦理，認真審核納稅人報送的有關(guān)資料，做好土地增值稅征免等界定工作，確保配合把關(guān)工作的順利實施。&&&&&&&&
附件：1.土地增值稅涉稅證明申請表&&&&
2.土地增值稅涉稅證明&&&&二ОО五年十二月八日&&&&&&&&附件：&&&&附件：1
土地增值稅涉稅證明申請表&&&&
單位負責人
轉(zhuǎn)讓或變更房地產(chǎn)詳細座落地址
申請開具涉稅證明的事由(在選項前劃“√”)
□已繳納土地增值稅的范圍
□土地增值稅零稅款范圍
□土地增值稅免稅范圍
□因國家建設(shè)需要被政府批準依法征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。
□因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而拆遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的。
□對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的。
□在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的。
□對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營企業(yè)中的。
□ 不屬于土地增值稅征稅范圍
□其他房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的范圍：
附送資料(在選項前劃“√”)
□土地使用權(quán)證□房屋所有權(quán)證
□政府有關(guān)部門批件□有關(guān)合同書和公*
□上級部門和工商管理部門批復文件□其他有關(guān)房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)資料
以上提供的基本情況及附送的資料，均真實、有效，如有弄虛作假，將承擔一切法律責任。
單位負責人簽字：單位公章：
申請日期：年月日
稅務(wù)機關(guān)審核意見：
&&&&附件：2&&&&土地增值稅涉稅證明&&&&
號 &&&&&&&&
：&&&&&&&&你單位與
日簽訂將位于 -------------地區(qū)的房屋、土地使用權(quán)權(quán)屬出讓、轉(zhuǎn)讓、房地產(chǎn)權(quán)屬名稱變更合同(協(xié)議)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查，按照土地增值稅政策規(guī)定，屬于：&&&&□ 已繳納土地增值稅&&&&□ 土地增值稅零稅款&&&&□ 土地增值稅免稅&&&&□ 不征收土地增值稅&&&&特此證明。&&&&&&&&
土地增值稅涉稅證明專用章&&&&
日&&&&注：此證明一式兩份，交納稅人一份，稅務(wù)機關(guān)留存一份、復印件無效。&&&&注釋：此文廢止，詳見
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主辦單位：北京市地方稅務(wù)局
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國土局頻發(fā)"問題證" 宅基地陷入"官司圈"
兩個《非農(nóng)業(yè)建設(shè)用地準許證》先后被裁定撤銷
沒完沒了的官司，讓李新榮很煩惱
孫新羅家的住房狀況令人堪憂
核心提示
8年來，陜西省三原縣安樂鎮(zhèn)趙家村村民孫新羅、李新榮兩家，為了宅基地，糾紛不斷。在此期間，三原縣國土資源局發(fā)出了一個又一個&問題證&。而由此頻繁引發(fā)的民事與行政官司，不僅沒有解決糾紛，反而加劇了多方矛盾。
那么，一樁普普通通的農(nóng)村宅基地糾紛，究竟是怎么演化成一場令人瞠目的鬧劇?作為土地的管理部門，三原縣國土局又做了什么?
&你說我怎么辦?這不??輛衷詒譜盼掖蛘獬」偎韭穡?amp;拿著厚厚的一摞材料，李新榮眉頭緊皺。
同樣發(fā)愁的還有李新榮的鄰居孫新羅。李新榮與孫新羅各住了以前生產(chǎn)隊的一間半庫房。多年來，兩家為了宅基地，在三原縣國土局、法院之間轉(zhuǎn)著&圈圈&，&官司&沒個頭兒。
孫家經(jīng)濟條件不好，為了打官司，七八年來已花去3萬多元。&你看看，我女兒回家就住這樣的房子&&&孫新羅的妻子貓著腰穿過廚房，指著墻上一寬的裂縫說，每次女兒回來她都提心吊膽，生怕墻倒下來砸著孩子。
和孫家一樣，多年來，李新榮也操心著住在房里的老母親的安危。
歷史遺留問題成兩家&疙瘩&
李新榮、孫新羅兩家的房就在三原縣安樂鎮(zhèn)趙家莊村的十字路口東北角，由于太破舊，斑駁的黃土墻在周圍村民貼著瓷磚的房屋陪襯下，顯得極為扎眼。
這間老房是當年生產(chǎn)隊的倉庫。房屋的東半邊屬于李新榮家，西半邊屬于孫新羅家。也許是不愿同方向出入的緣故，孫家的門朝北開，李家的門朝南開。
由于不愿隨兒子租住在城里，李新榮的老母親還住在房里經(jīng)營著小商店。雖然兩家的官司一直糾纏著，但老人還是希望能盡快和解。
&以前我們都談好了一次，由我出700元錢，他搬走，可過了一夜，他又反悔了，要5000元墊土費。&李新榮拿出當年父親買房的憑據(jù)說。即使到今天，他都希望能和孫新羅和解，但孫新羅每得到一次&土地證&、&準許證&就起訴他一次，鬧得他這些年都忙著應(yīng)訴打官司了。
說到兩家結(jié)怨的緣故，要從二十多年前的事情說起了。
早在1982年，孫李兩家分別購得原生產(chǎn)隊三間庫房的各一間半。由于當時村上對房屋并沒有確定具體的拆遷時間，后來兩家都提出要在此地劃宅基地。宅基地劃給誰家，這可讓村上作了難。原村主任李淑云在一份說明材料上稱，有一次兩家說好了由村上把庫房北邊空地劃一院地基給李新榮，給孫新羅再另劃一份宅基地，但后來孫新羅又不同意，事情就擱下了。
孫新羅之所以不同意，是認為他曾墊了庫房北邊的一個大坑，原來村上也曾答應(yīng)過讓他在此地建房;而且，李新榮當時買房是不帶地皮的，如今房子早都到期了。
由于多次調(diào)解無效，村上干脆決定：由他倆都向上級申請批文，誰先拿到宅基批文，就在此處給誰先劃宅基。
經(jīng)村上申請，1999年，李新榮在交了宅基款1860元后，于2012年拿到了三原縣政府下發(fā)的三政字(2001)49號土地批件。當他拿到批件要劃地蓋房時，遭到孫新羅的反對，沒能劃成。
按說，在孫李兩家糾紛沒有平息之前，宅基地有爭議，劃撥應(yīng)該停一停。可蹊蹺的是，在兩家還沒有徹底和解的時候，孫新羅在2012年1月有了一份由三原縣政府蓋章發(fā)給的三集用字(2002)第0411263號《集體土地建設(shè)用地使用證》。隨著這份奇怪*的出現(xiàn)，更為瞠目的&問題證&也隨著兩家的官司接踵而來了&&
沒政府土地批件為啥有了產(chǎn)權(quán)證
依照規(guī)定，頒發(fā)《集體土地建設(shè)用地使用證》必須要有縣政府的土地批件，此外還要有非農(nóng)業(yè)建設(shè)用地的準許證、房屋已基本建設(shè)竣工以及周圍住戶沒有異議等必要條件�？墒�，在沒有獲得準許證且房屋還沒蓋的情況下，孫新羅就擁有了這樣一份關(guān)于房屋建設(shè)用地的產(chǎn)權(quán)*。
由于《集體土地建設(shè)用地使用證》上明確將(孫李)兩家現(xiàn)居住的原三間庫房及部分空閑地確權(quán)給了孫新羅使用，孫新羅便要求劃線建房，但又遭到李新榮阻攔。無奈之下，孫新羅將李新榮告到三原縣法院，要求&排除妨礙&。在應(yīng)訴中，李新榮得知對方已拿到《集體土地建設(shè)用地使用證》，便向縣國土局申訴，要求撤銷孫的用地使用證，誰料縣國土局不予理睬。鑒于此，法庭中止民事審理，李新榮也對在用地使用證上蓋章的三原縣人民政府提。